Od 1.1.2025 náš čekají změny v osvobození příjmů z úplatného převodu podílů.

Dosavadní úprava:

Podle stávající úpravy lze příjem z prodeje cenných papírů a podílů na obchodní korporaci osvobodit od daně z příjmů fyzických osob, pokud je splněn časový test – tedy podmínka uplynutí potřebné doby mezi nabytím a úplatným převodem. U cenných papírů (tedy i akcií v a.s.) činí tato doba 3 roky, u ostatních podílů v obchodních korporacích (tedy i podílů v s.r.o.) je to 5 let. Dále je od daně osvobozen příjem, který nepřesahuje 100.000 Kč, a to i bez podmínky splnění časového testu.

Změny od 1. 1. 2025

Konsolidační balíček přináší limit na osvobození zdanění příjmů ve výši 40 mil. Kč za zdaňovací období. Pokud při prodeji cenných papírů nebo podílů přesáhnete tuto částku, budete muset rozdíl převyšující strop zdanit, a to sazbou 15 %. Pokud tato částka společně se všemi ostatními příjmy přesáhne 36-násobek průměrné mzdy (tedy v roce 2024 1.582.812 Kč), bude rozdíl podléhat sazbě 23 %. Limit 40 mil. Kč se vztahuje souhrnně na všechny příjmy z prodejů podílů a cenných papírů, které splňují časový test, a to v rámci jednoho kalendářního roku. Důležité přitom je, že limit se aplikuje na příjem, tedy na okamžik přijetí peněz z prodeje, nikoli na akt prodeje samotný.

Významnou novinkou je možnost “přecenění” nabývací hodnoty podílu nebo cenného papíru, pokud dojde k prodeji podílu nebo cenného papíru po 1. 1. 2025, ale daný podíl nebo cenný papír byl nabytý před tímto datem. V takovém případě si budete moci uplatnit jako daňový výdaj (i) cenu určenou znaleckým posudkem k 31. 12. 2024, nebo ke dni převodu, pokud se uskutečnil dříve, a (ii) náklady související s převodem cenného papíru a platby za obchodování na trhu s cennými papíry. To umožní, aby zdanění postihlo pouze přírůstek hodnoty podílu nebo cenného papíru od 1. 1. 2025.

Pokud zvažujete prodej podílu, ideální hned, do konce roku 2024.

Pokud zatím ne, ale v budoucnu je to pravděpodobné, doporučujeme zpracovat znalecký posudek vaší společnosti k 31. 12. 2024 - můžeme vám zajistit, obraťte se na nás: schonwalderova@m-audit.cz